НДС при импорте из Китая: как считается и как вернуть
При ввозе товаров из Китая НДС уплачивается не поставщику, а на таможне — до выпуска груза. Разбираем, как считается импортный НДС, когда действует ставка 10%, и как плательщику НДС принять его к вычету. Расчёт и оформление берём на себя.
Как считается импортный НДС
База для НДС при импорте — это таможенная стоимость товара плюс ввозная таможенная пошлина (и акциз, если товар подакцизный). К этой сумме применяется ставка НДС. То есть налог начисляется не на «цену по инвойсу», а на стоимость с учётом пошлины — это важно учитывать при расчёте себестоимости ввоза.
Ставка: 20% или 10%
Базовая ставка импортного НДС — 20%. Льготная ставка 10% применяется к отдельным категориям (ряд продовольственных товаров, детские товары, некоторые медицинские изделия и печатная продукция) по перечням Правительства. Для большинства промышленного оборудования и товаров действует 20%; отдельные виды технологического оборудования могут ввозиться с освобождением — проверяем по конкретной позиции.
Когда и как уплачивается
Импортный НДС уплачивается на таможне до выпуска товара в свободное обращение — вместе с пошлиной и таможенным сбором. Без уплаты груз не выпустят. Поэтому НДС нужно закладывать в бюджет поставки заранее, а не после прихода товара на склад.
Как принять НДС к вычету
- Плательщик НДС (ОСНО) вправе принять уплаченный на таможне импортный НДС к вычету
- Основание для вычета — таможенная декларация и документы об уплате налога
- Товар должен быть принят к учёту и использоваться в облагаемой НДС деятельности
- На УСН и других спецрежимах НДС к вычету не принимается — он входит в стоимость товара